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[问答]企业内部控制五要素

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某私人商贸公司,年销售额上亿元,已经营多年,财务一贯很好,只是近一年公司账面利润明显偏低而引起管理层怀疑,才发现财务人员用各种手段将部分公司资金转走,并且这种情况已持续3年。

 

 

 

案例简析

 

这是一个典型的内控制度缺乏的案例,案情非常简单,该公司的财务处于无人监管的状态,没有必要的内控措施,出现舞弊不足为奇。

 

如果该公司能够做到如下几点:

 

有完善的资金使用授权制度、权责分离制度,财务人员定期轮岗、不相容岗位分离,管理层定期查看相关管理报表、密切注意预算完成情况,严格控制大额资金支出,定期对帐、定期盘点现金,定期开展内部审计等等,财务舞弊现象应该可以避免。

 

内部控制

 

内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素,也就是从五个方面做好内部控制工作,具体内容如下:

 

1

 

内部环境

 

内部环境规定企业的纪律与架构,影响经营管理目标的制定,塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识,是企业建立与实施内部控制的基础。内部环境包括治理结构、机构设置与权责分配、内部审计机制、人力资源政策和企业文化等。

 

2

 

风险评估

 

风险评估是企业及时识别、科学分析经营活动中与实现控制目标相关的风险,合理确定风险应对策略,实施内部控制的重要环节。风险评估包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

 

3

 

控制活动

 

控制活动是指企业根据风险应对策略,采用相应的控制措施,将风险控制在可承受度之内,是实施内部控制的具体方式。常见的控制措施有:不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评控制等。

 

4

 

信息沟通

 

信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息,确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通,是实施内部控制的重要条件。信息与沟通的要件主要包括:信息质量、沟通制度、信息系统、反舞弊机制。

 

5

 

内部监督

 

内部监督是企业对内部控制建立与实施情况监督检查,评价内部控制的有效性,对于发现的内部控制缺陷及时加以改进,是实施内部控制的重要保证。

 

重要提示

 

内部控制五个要素之间的关系是:内部环境是基础,风险评估是依据,控制活动是手段,信息与沟通是条件,内部监督是保证。

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